Od 1. júla 2021 sa DPH uplatňuje na všetok komerčný tovar importovaný do EÚ bez ohľadu na jeho hodnotu. V prípade zásielok s hodnotou do 150 EUR môže byť táto účtovaná buď v čase predaja prostredníctvom Import One-Stop Shop (IOSS) – nového jednotného kontaktného miesta pre import, alebo sa môže získať od koncového zákazníka prostredníctvom colného deklaranta (FedEx).

Spoločnosti v rámci EÚ predávajúce online zákazníkom v EÚ tovar, ktorý pochádza z oblastí mimo EÚ, môžu požiadať o používanie IOSS. Ak sa chcete dozvedieť viac o IOOS (Import One Stop Shop), pozrite si webovú stránku Európskej komisie.

Zrušenie nízkej prahovej hodnoty 22 EUR nemá dopad na spoločnosti EÚ, ktoré predávajú tovar v rámci členských štátov EÚ. Spoločnosti EÚ, ktoré predávajú tovar dovážaný do EÚ, však už nemôžu importovať zásielky v hodnote do 22 EUR s nulovým DPH.

Spoločnosti sa už nemusia registrovať na DPH v každej krajine EÚ, kde predávajú, ak sa zaregistrujú na OSS. Spolu so zavedením OSS však EÚ zrušil aj režim DPH prahov pre predaj na diaľku. Znamená to, že spoločnosti musia uplatňovať sadzbu DPH tej krajiny EÚ, v ktorej sídli spotrebiteľ, a to hneď od prvého predaja a nie až po dosiahnutí určitej prahovej hodnoty.

Namiesto registrácie pre DPH vo viacerých krajinách EÚ môžu spoločnosti vyplniť štvrťročný OSS formulár, v ktorom uvedú všetky svoje relevantné predaje zákazníkom v rámci EÚ. DPH sa zaplatí ich domovskému daňovému úradu, ktorý ich potom prepošle do príslušných krajín.

To môže zjednodušiť náročnosť aj náklady na dodržiavanie cezhraničných DPH pre online predajcov a podporiť nárast cezhraničného predaja.

Výnimku z tohto všeobecného pravidla predstavujú spoločnosti založené v jednom členskom štáte EÚ, ktorých ročný cezhraničný predaj nedosahuje 10 000,00 EUR (predaje B2C tovaru a niektorých služieb). Tieto môžu uplatňovať svoju domácu sadzbu DPH a vykázať ju v predaji v rámci domáceho priznania DPH.

Trhy, ktorých sa týkajú nové pravidlá EÚ pre DPH, môžu byť napríklad online platformy, ktoré uľahčujú predajné transakcie. Umožňujú predajcom predávať svoj tovar priamo zákazníkom.

Niektoré trhy sú namiesto spoločností, ktoré prostredníctvom nich predávajú, teraz zodpovedné za výber, vykazovanie a vracanie DPH. Výber DPH prostredníctvom trhov platí pre tieto transakcie:

• Importy B2C zásielok s hodnotou nepresahujúcou 150 EUR do EÚ (tam, kde trh požiadal o používanie IOSS).
• Predaj tovaru zákazníkom v rámci EÚ a vnútroštátne od predajcov nachádzajúcich sa mimo EÚ.

Pri importoch B2C zásielok s hodnotou 150 €, kde trh požiadal o použitie IOSS, musia spoločnosti, ktoré cez tento kanál predávajú, použiť číslo IOSS na danom trhu a predložiť ho subjektu zodpovednému za colné vyhlásenie (FedEx).

Spoločnosti, ktoré predávajú tovar na viacerých trhoch, si musia uchovávať jednoznačné doklady o uskutočnení každého predaja. Okrem toho musia colnému deklarantovi predložiť aj číslo IOSS pre každý predaj.

Spoločnosti so sídlom mimo EÚ, ktoré využívajú online trhy na predaj tovaru v rámci EÚ a vnútroštátne, by tak mohli zrušiť svoju registráciu pre DPH v členských štátoch EÚ, keďže sa za dodávateľa tovaru považuje trh, ktorý bude aj zodpovedný za výber DPH. Mohla by sa tak znížiť administratívna záťaž na predajcov z krajín mimo EÚ.

*Krajiny EÚ sú: Rakúsko, Belgicko, Bulharsko, Chorvátsko, Cyprus, Česká republika, Dánsko, Estónsko, Fínsko, Francúzsko, Nemecko, Grécko, Maďarsko, Írsko, Taliansko, Lotyšsko, Litva, Luxembursko, Malta, Holandsko, Poľsko, Portugalsko, Rumunsko, Slovensko, Slovinsko, Španielsko, Švédsko.

Nezabudnite, že na základe spoločného protokolu EÚ a Spojeného kráľovstva zostáva Severné Írsko pre tovar súčasťou EÚ oblasti pre DPH. Znamená to, že tieto nové ustanovenia platia aj pre tovar dovážaný do Severného Írska zo zvyšku sveta.

Informácie poskytnuté v tomto dokumente nepredstavujú ani nemajú predstavovať právne a/ani daňové poradenstvo. Tento dokument slúži len na všeobecné informačné účely. Informácie v tomto dokumente nenahrádzajú najaktuálnejšie právne alebo iné informácie. Čitatelia týchto informácií by sa mali obrátiť na svojho poradcu a získať od neho poradenstvo v súvislosti s konkrétnou právnou a/alebo daňovou záležitosťou. Týmto sa zriekame akejkoľvek zodpovednosti v súvislosti s konaním, ktoré sa zakladá na obsahu tejto stránky. Obsah tohto príspevku sa poskytuje „tak, ako je“, bez vyhlásení o bezchybnosti obsahu.