ES PVM taisyklių pakeitimai
ES PVM taisyklių pakeitimai
Europos Sąjunga padarė keletą svarbių PVM taisyklių pakeitimų, kurie įsigaliojo 2021 m. liepos 1 d.
Europos Sąjunga padarė keletą svarbių PVM taisyklių pakeitimų, kurie įsigaliojo 2021 m. liepos 1 d.
Europos Sąjunga padarė keletą svarbių PVM taisyklių pakeitimų, kurie įsigaliojo 2021 m. liepos 1 d.
Kokioms įmonės šie pakeitimai turi įtakos?
Nors šie pakeitimai turi įtakos visų tipų verslui, tačiau daugiausia pasikeitimų patirs tos įmonės, kurios parduoda tiesiai privatiems klientams (B2C), ir internetinės prekybos platformos, esančios ES teritorijoje bei už ES teritorijos ribų, kuriose prekės parduodamos ES klientams.*
Dėl šių pakeitimų gali supaprastėti procedūros ir sumažėti administracinė našta. Taip pat jie gali plačiau paveikti jūsų verslo vykdymo ES teritorijoje pobūdį.
Trys didžiausi pakeitimai
JK jau 2021 m. sausio mėn., išstojusi iš ES, įdiegė šiuos pakeitimus į savo PVM taisykles. Jei reikia daugiau informacijos apie šiuos pakeitimus, atsisiųskite mūsų apžvalgines gaires.
1. Nebelieka atleidimo nuo PVM importuojamoms mažesnės nei 22 € vertės prekėms
Ką tai reiškia?
Nuo 2021 m. liepos 1 d. PVM taikomas visoms į ES importuojamoms prekėms, nepriklausomai nuo jų vertės. 150 EUR arba mažesnės vertės prekėms PVM gali būti sumokamas pardavimo metu pasitelkus naują importo vieno langelio principu (IOSS) grindžiamą sistemą arba šį mokestį iš galutinių klientų gali surinkti muitinės deklaracijos teikėjas („FedEx“).
ES įmonės, vykdančios prekių, esančių už ES teritorijos ribų, internetinį pardavimą ES teritorijoje esantiems klientams, gali atsisakyti naudoti IOSS. Jei reikia daugiau informacijos apie importo vieno langelio principu (IOSS) grindžiamą sistemą, žr. Europos Komisijos svetainėje.
Kokią įtaką tai gali turėti mano verslui?
ES įmonėms, parduodančioms prekes tarp ES valstybių narių, 22 EUR mažos vertės apribojimo panaikinimas netaikomas. Nepaisant to, ES įmonės, parduodančios į ES importuotas prekes, nebegali importuoti ne didesnės kaip 22 EUR vertės siuntų prieš tai nesumokėjusios PVM.
Kaip tai bus įgyvendinta praktiškai?
Scenarijus
Internetinė Vokietijos įmonė parduoda vieną 10 EUR vertės kojinių porą ES klientui, taip pat gyvenančiam Vokietijoje. Ši kojinių pora vartotojui siunčiama iš Kinijos.
Iki 2021 m. liepos 1 d.
Siuntą į ES galima importuoti nemokant PVM, nes bendra prekių vertė yra mažesnė nei 22 EUR.
Po 2021 m. liepos 1 d.
Visoms siuntoms, nepriklausomai nuo jų vertės, taikomas PVM. PVM dydis priklauso nuo šalies, kurioje pirkėjas gyvena, taikomo PVM tarifo.
ES įmonės, parduodančios ES vartotojams ne iš ES išsiųstas prekes, kurių vertė mažesnė nei 150 EUR, gali pasirinktinai naudotis IOSS. Tokiu atveju pardavėjai gali pritaikyti PVM pardavimo vietoje ir pervesti jį tiesiai atitinkamoms institucijoms. Tikimasi, kad tai padarys procesą paprastesnį ir skaidresnį vartotojui bei padės užtikrinti sklandžias muitinės procedūras. Jei IOSS nenaudojama, „FedEx“ surinks PVM iš vartotojų prieš pristatydama prekes ir sumokės jį atitinkamoms institucijoms.
Norėdami pasinaudoti šia galimybe, nuo 2021 m. liepos 1 d. turėsite registruotis dėl IOSS ES valstybėje narėje ir įtraukti savo IOSS kodą užsakydami siuntimą internetinio užsakymo įrankiu. Tai taikoma reikalavimus atitinkančioms B2C el. prekybos siuntoms. Tai bus siuntos, kurių vertė neviršija 150 EUR, siunčiamos ne iš ES tiesiai ES klientams (joms netaikomas akcizo mokestis).
„FedEx“ / TNT nurodys šį kodą muitinei pateikiamoje muitinės deklaracijoje.
Jei parduodate prekes (siunčiamas iš už ES ribų) naudodamiesi prekyviete ir ji yra užsiregistravusi IOSS, tokiu būdu turite naudoti šios prekybos vietos IOSS PVM mokėtojo kodą ir pateikti jį už prekių deklaravimą muitinėje atsakingai šaliai („FedEx“).
Jei naudojatės viena iš mūsų automatinių siuntimo platformų, savo IOSS kodą galite įvesti, kai užsakote siuntimą. Atminkite, kad reikia tik 12 skaitmenų IOSS kodo. Nerašykite žodžio IOSS. Informacija, kaip tai padaryti, priklauso nuo jūsų naudojamos platformos:
| Jei naudojate „Modernized FedEx Ship ManagerTM“ svetainėje fedex.com arba „myTNT“ 2, IOSS kodą įveskite lauke „Siuntėjas“ arba „Siuntėjo mokesčių ID“. |
| Jei naudojate „Toolbox“, savo IOSS kodą įveskite lauke PVM. |
| Jei naudojate „Global Ship Manager software“, savo IOSS kodą įveskite lauke „PVM / EORI kodas“. |
| Jei naudojate „FedEx Web Services“, savo IOSS kodą įveskite lauke TIN. |
| Jei naudojate „TNT ExpressConnect“, savo IOSS kodą įveskite lauke PVM. |
| Jei naudojate integruotą sprendimą EDI TNT NFF duomenų failui kurti, savo IOSS kodą turite įvesti lauke PVM. |
| Jei siųsti naudojate TNT EDI tinkintą sprendimą, turite kreiptis į savo Pardavimo atstovą, kuris organizuos, kad mūsų Klientų aptarnavimo komanda susisiektų su jumis. |
| Jei į vieną iš mūsų standartinių įrankių integruojate savo sistemą, gali reikėti pakoreguoti savo duomenų susiejimą pagal atitinkamą lauką. Jei reikia, kreipkitės į savo Pardavimo atstovą, kuris organizuos, kad mūsų Klientų aptarnavimo komanda susisiektų su jumis. |
| Jei siunčiate naudodamiesi trečiosios šalies paslaugomis, turite kreiptis į savo paslaugų teikėją su prašymu pateikti informaciją apie naudojamą platformą. |
Naudojantis siuntimo sprendimu, kuris čia nepaminėtas ir norint taikyti IOSS būtina pereiti prie atitinkamos siuntimo platformos, pvz., „Modernized FedEx Ship ManagerTM“ svetainėje fedex.com arba „myTNT 2“.
Jei IOSS kodas nepridedamas užsakymo metu pagal pateiktas instrukcijas ir siuntėjas naudoja kitą nestandartinį būdą nurodyti IOSS kodą, „FedEx“ negalės užtikrinti, kad šis kodas būtų naudojamas. Tokiu atveju siuntos gavėjas gali būti apmokestintas PVM.
„FedEx“ ir TNT gali priimti tik per vieną iš mūsų internetinių automatinių sprendimų pateiktą IOSS kodą. Negalite pateikti oro transporto važtaraščio rankiniu būdu, jei norite naudotis IOSS.
Prireikus daugiau informacijos apie IOSS, žr. Europos Komisijos svetainėje.
2. Įvedama vieno langelio principu (OSS) grindžiama sistema
Ką tai reiškia?
OSS užsiregistravusių įmonių atstovai nebeturi registruotis kiekvienoje ES šalyje, kurioje jie vykdo prekybą, kaip PVM mokėtojai. Tačiau įvedusi OSS ES panaikina nuotolinės prekybos PVM ribas. Tai reiškia, kad įmonės taikyti kliento ES šalies, kurioje jis gyvena, tarifą atitinkančio dydžio PVM turi nuo pat pirmo pardavimo, o ne tada, kai pasiekiama tam tikra riba.
Kokią įtaką tai gali turėti mano verslui?
Nebereikia PVM mokėtojo registracijos keliose ES šalyse, nes įmonės turi galimybę kas ketvirtį užpildyti ataskaitą per „One-Stop Shop (OSS)“ sistemą, kurioje pateikia informaciją apie visus reikalavimus atitinkančius pardavimus vartotojams ES viduje. PVM turi būti mokamas šalies, kurioje ši įmonė įsikūrusi, mokesčius administruojančiai institucijai, o ši vėliau persiunčia mokestį atitinkamoms šalims.
Įgyvendinus šį pakeitimą gali supaprastėti procedūros ir sumažėti užsienio šalių PVM prievolių vykdymo išlaidos, tenkančios internetiniams pardavėjams. Be to, gali tapti lengviau užsiimti tarptautine prekyba.
Bendrosios taisyklės išimtis – ES įmonės, įkurtos vienoje ES valstybėje narėje, per metus iš tarptautinių pardavimų (B2C prekės ir tam tikros paslaugos) uždirbančios mažiau nei 10 000,00 EUR, gali taikyti savo šalies PVM tarifą ir pardavimus deklaruoti teikdamos įprastas nacionalines PVM deklaracijas.
Kaip tai bus įgyvendinta praktiškai?
Scenarijus
Prancūzijos el. prekybos įmonė parduoda elektronikos prekes penkių skirtingų ES valstybių klientams, o pardavimo vertė viršija 10 000,00 EUR.
Iki 2021 m. liepos 1 d.
Įmonė yra įpareigota užsiregistruoti PVM mokėtoja ir turi būti apmokestinta PVM kiekvienoje ES šalyje bei taikyti klientams nacionalinį PVM tarifą tuo atveju, jei pardavimo rodikliai toje šalyje viršija tam tikrą vietos metinės apyvartos ribą.
Po 2021 m. liepos 1 d.
Įmonės gali pasirinkti uždaryti PVM registracijas užsienio šalyse ir informaciją apie visus reikalavimus atitinkančius pardavimus vartotojams ES viduje pateikti užpildę vieną OSS PVM deklaraciją toje ES šalyje, kurioje yra registruotos. PVM paskirties vietos šalyje būtų taikomas atsižvelgiant į vartotojo nacionalinį PVM tarifą, nepriklausomai nuo bendros pardavimo toje šalyje sumos.
Įmonės, norinčios prisijungti prie vieno langelio principu (OSS) grindžiamos sistemos, savo ES valstybėje narėje nuo 2021 m. balandžio 1 d. turi užsiregistruoti OSS portale.
3. Tam tikros internetinės prekybos vietos pradedamos laikyti PVM rinkėjomis
Ką tai reiškia?
Prekybos vietos, patenkančios į naujų ES PVM taisyklių taikymo zoną, gali būti, pavyzdžiui, internetinės platformos, palengvinančios pardavimo operacijas. Jos pardavėjams suteikia galimybę parduoti savo prekes tiesiai vartotojams.
Tam tikros prekybos platformos, o ne jose prekiaujančios įmonės, dabar įpareigotos rinkti, pranešti ir pervesti mokėtiną PVM. PVM mokesčio surinkimo iš prekybos vietų sąlyga taikoma toliau nurodytoms operacijoms.
- Kai B2C siuntos, kurių vertė siekia 150 EUR arba mažiau, importuojamos į ES (tose šalyse, kuriose prekybos vietos atstovai yra davę sutikimą dėl „Import One-Stop Shop (IOSS)“ sistemos).
- Kai prekės ES viduje ir vidaus rinkoje ES esantiems vartotojams parduodamos ne ES pardavėjų.
Kokią įtaką tai gali turėti mano verslui?
Įmonės, importuodamos B2C 150 EUR vertės siuntas per prekyvietes, kurios užsiregistravo IOSS, turi naudoti prekyvietės IOSS PVM mokėtojo kodą ir pateikti jį už prekių deklaravimą muitinėje atsakingai šaliai („FedEx“).
Įmonės, kurios prekes parduoda keliose prekybos vietose, turi visada turėti aiškiai kiekvienos prekės pardavimą įrodantį dokumentą. Jos taip pat turi pateikti atitinkamą kiekvieno pardavimo IOSS numerį muitinės deklaracijas tvarkančiam pareigūnui.
ES nepriklausančioms įmonėms, vykdančioms pardavimus internetu vartotojams ES viduje per nuotolinės prekybos vietas, gali tekti išsiregistruoti kaip PVM mokėtojoms ES valstybėse narėse, nes prekių tiekėju laikoma pardavimo platforma, todėl ji ir yra atsakinga už PVM mokesčio surinkimą. Tikimasi, kad tai padės sumažinti administracinę naštą, tenkančią ne ES pardavėjams.
Kaip tai bus įgyvendinta praktiškai?
Scenarijus
Ne ES įsikūrusi el. prekybos įmonė reikalavimus atitinkančioje internetinės prekybos platformoje parduoda 90 EUR vertės vazą ES klientui iš savo sandėlio, esančio ES.
Iki 2021 m. liepos 1 d.
Vazą parduodanti ne ES įmonė yra atsakinga už kliento PVM taikymą ir pervedimą atitinkančioms institucijoms.
Po 2021 m. liepos 1 d.
Už PVM mokesčio surinkimą iš kliento ir užtikrinimą, kad mokestis bus pervestas atitinkamoms institucijoms, yra atsakinga pardavimo platforma, kurioje parduodama vaza.
*ES šalys: Austrija, Belgija, Bulgarija, Kroatija, Kipras, Čekijos Respublika, Danija, Estija, Suomija, Prancūzija, Vokietija, Graikija, Vengrija, Airija, Italija, Latvija, Lietuva, Liuksemburgas, Malta, Nyderlandai, Lenkija, Portugalija, Rumunija, Slovakija, Slovėnija, Ispanija ir Švedija.
Įsidėmėkite, kad pagal ES ir JK bendrą protokolą Šiaurės Airija išlieka ES prekių PVM taikymo zonoje. Tai reiškia, kad šios naujos nuostatos taikomos prekėms, importuojamoms į Šiaurės Airiją iš likusios pasaulio dalies.
Čia pateikta informacija nėra ir negali būti laikoma teisine ir (arba) mokestine konsultacija, nes ji skirta naudoti tik bendraisiais informaciniais tikslais. Ši informacija negali būti laikoma naujausia teisine arba kito pobūdžio informacija. Norėdami pasikonsultuoti konkrečiu teisiniu ir (arba) mokestiniu klausimu, šios informacijos skaitytojai turi kreiptis į savo konsultantą. Aiškiai atsisakoma visos atsakomybės už veiksmus, kurių imtasi arba nesiimta remiantis šios svetainės turiniu. Šios korespondencijos turinys pateikiamas „toks, koks yra“ ir jokiais būdais nepareiškiama, kad turinyje nėra klaidų.