Dal 1° luglio 2021, tutti i beni commerciali importati in UE sono soggetti a IVA, indipendentemente dal loro valore. Per le spedizioni di valore uguale o inferiore a 150 €, l'IVA può essere addebitata al momento della vendita utilizzando il nuovo sportello Import One-Stop-Shop (IOSS), oppure può essere riscossa presso il cliente finale dal soggetto responsabile della dichiarazione doganale (ad esempio FedEx).

Le attività commerciali europee che effettuano vendite online di beni situati al di fuori dell'UE a clienti residenti in UE possono scegliere di avvalersi dell'IOSS. Se desiderate saperne di più sull'Import One Stop Shop (IOSS), consultate il sito web della Commissione europea.

Le attività europee che vendono prodotti tra Stati membri dell'UE non sono interessate dalla rimozione della soglia di € 22 per le merci di valore ridotto. Al contrario, le attività europee che vendono beni importati in UE non possono più importare spedizioni di valore inferiore a 22 € in regime di esenzione IVA.

Aderendo al regime OSS, le imprese non devono più registrare un numero di partita IVA in ogni paese UE in cui vendono. Oltre a introdurre l'OSS, l'UE elimina anche il regime fiscale a soglie IVA sulle vendite a distanza. Ciò fa sì che le società siano tenute ad addebitare l'aliquota IVA del paese europeo di residenza del cliente fin dalla prima vendita e non solo al raggiungimento di una determinata soglia.

Invece di registrare partite IVA in più paesi UE, le aziende hanno ora la possibilità di presentare una dichiarazione trimestrale all'OSS indicando tutte le loro vendite idonee a clienti all'interno dell'Unione Europea. L'IVA verrà versata all'autorità fiscale nazionale, che la trasferirà quindi ai Paesi a cui spetta.

Per i rivenditori online, questo potrebbe significare minori complessità e una riduzione dei costi per adeguarsi ai requisiti dell'IVA transfrontaliera, facilitando potenzialmente gli scambi internazionali.

A titolo di eccezione sulla regola generale, le imprese UE con sede in uno dei Paesi membri dell'UE che effettuano vendite transfrontaliere di prodotti e servizi business-to-consumer (B2C) inferiori a 10.000 € all'anno possono applicare la loro IVA nazionale e includere tali vendite nella dichiarazione IVA nazionale.

I marketplace che rientrano nel nuovo regime fiscale europeo sull'IVA sono, ad esempio, le piattaforme online che facilitano le transazioni di vendita. Queste consentono ai rivenditori di vendere i loro prodotti direttamente ai clienti.

Alcuni marketplace ora hanno la responsabilità di riscuotere, dichiarare e versare l'IVA dovuta al posto dei rivenditori che li utilizzano. La riscossione dell'IVA da parte dei marketplace si applica alle transazioni seguenti:

• Importazioni B2C di spedizioni con un valore massimo pari a 150 € verso l'UE (laddove il marketplace abbia scelto la dichiarazione IOSS).
• Le vendite nazionali e tra Paesi UE di beni da parte di venditori che non risiedono in UE a clienti all'interno dell'UE.

Per le importazioni B2C di spedizioni con un valore pari a 150 €, qualora il marketplace abbia scelto di usare la dichiarazione IOSS, le imprese che vendono attraverso tale piattaforma utilizzeranno il numero IOSS del marketplace e lo forniranno alla parte responsabile della compilazione della dichiarazione doganale (FedEx).

Le imprese che utilizzano più marketplace per vendere i loro beni devono presentare una prova esplicita delle vendite eseguite con ogni marketplace. Inoltre devono fornire a chi si occupa della dichiarazione doganale il numero IOSS corrispondente per ogni vendita.

Le imprese extra UE che utilizzano i marketplace online per la vendita di prodotti su territorio nazionale e in UE a clienti dell'UE potrebbero avere la possibilità di chiudere le P. IVA estere negli Stati membri UE, poiché il marketplace è diventato, a fini fiscali, il soggetto responsabile della fornitura dei prodotti e quindi della riscossione dell'IVA. Ciò potrebbe ridurre il carico amministrativo per i venditori extra-UE.

I paesi dell'UE sono: Austria, Belgio, Bulgaria, Croazia, Cipro, Repubblica Ceca, Danimarca, Estonia, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Ungheria, Irlanda, Italia, Lettonia, Lituania, Lussemburgo, Malta, Olanda, Polonia, Portogallo, Romania, Slovacchia, Slovenia, Spagna, Svezia.

Da notare che, in base alle condizioni del protocollo congiunto UE-UK, l'Irlanda del Nord resta a far parte del regime fiscale IVA dell'UE per i beni commerciali. Ciò significa che le nuove normative si applicano soltanto ai beni importati in Irlanda del Nord dal resto del mondo e non dall'UE.

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